Выплаты программисту согласно соглашению авторского права облагаются страховыми взносами

Africa Studio / Shutterstock.com
Министр финаннсов России объяснил, что вознаграждение, выплачиваемое организацией-клиентом согласно соглашению о создании произведения, то есть программы для ЭВМ, физлицу – исполнителю, являющемуся автором этого произведения (программы для ЭВМ), подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в пользу автора произведения на основании договора авторского заказа в пользу автора произведения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 22 ноября 2017 г. № 03-15-06/77076).

Отметим, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса):

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым контрактам, предметом которых являются исполнение работ, оказание услуг;
• по контрактам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по контрактам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным контрактам, лицензионным контрактам о предоставлении права применения произведения науки, литературы, искусства, в частности вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной базе в пользу авторов произведений по контрактам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Вместе с тем в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты физлицам по контрактам гражданско-правового характера, в частности согласно соглашению авторского заказа, контракту об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК России, издательскому лицензионному контракту, лицензионному контракту о предоставлении права применения результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК России (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Со своей стороны контракты, предметом которых является создание подрядчиком (исполнителем) программы для ЭВМ, базы данных либо иного произведения по заказу, регулируются нормами ст. 1296 Гражданского кодекса. Одновременно с этим правила данной статьи не распространяются на контракты, в которых подрядчиком (исполнителем) является сам создатель произведения, и при таких условиях используются положения ст. 1288 ГК России (п. 5 ст. 1296 ГК России).

Так, если исполнитель согласно соглашению на создание произведения является конкретно автором этого произведения, в частности программы для ЭВМ, то таковой контракт аналогичен контракту авторского заказа на создание произведения науки, литературы либо искусства и на него распространяются нормы ст. 1288 ГК России. Выплаты по такому контракту облагаются страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ).